影视明星、跨国公司、富豪等往往会将赚来的巨额财富移往海外，以达到避税的目的，这种现象常常遭人诟病。
如今中国国家税务总局重拳出击，这一现象将有望得到根本性的治理。国家税务总局
中国互联网公司中的三大巨头——百度、阿里巴巴、腾讯就在“避税天堂”之一的加勒比海地区的开曼群岛都注册有自己的离岸公司。之所以称为“避税天堂”，那是因为这些加勒比海离岸金融中心对各类国际商业公司、离岸公司的税负极为轻微，甚至完全免征税款，而且几乎所有加勒比海离岸金融中心都与主要经济大国签署了避免双重征税条约。
但根据国家税务总局发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，今年9月，中国政府陆续与其他CRS参与国完成首次信息交换。“CRS在中国的推进，代表着中国会收集非居民信息去跟非居民所在国分享，同样地，反过来，中国税收居民在海外的信息，将来也会被海外这些地区交换回中国税务总局。鉴于目前有多个国家(地区)已经承诺加入经济合作与发展组织(OECD)主导的CRS体系，这些国家(地区)之间的涉税金融账户信息交换网络将逐步建立，不少中国富人的资产在这张大网里面将很难藏匿。”毕马威中国税务咨询萧文灿如是说。
不仅如此，中国实施CRS后，将以“税收居民”身份而非国籍信息来判定进行信息交换。举例来说，A是法国国籍，但是长居中国，并且在中国工作，那么A就是中国的税收居民，在海外的金融账户信息需要交换给中国税务部门，而非法国税务部门。一旦被查询到海外巨额收入，相关人员可能面临巨额的个税补缴，以及海外设立公司的25%企业所得税，此前中国公民通过简单买一本其他国家护照来规避CRS申报的时代将彻底结束。
CRS交换的信息包括一下三大方面：
海外机构账户：存款机构、托管机构、投资机构、保险公司在内的几乎所有海外金融机构。
资产信息：存款账户、托管账户、具有现金的保险合同或年金合同、持有金融机构的股权/债券收益。
账户内容：账户及账户余额、姓名及出生日期、税收居住地、年度付至或计入该账户总额。
中国国际税务研究院研究员刘爽表示，中国实施CRS后，信息交换给谁，谁来征税的标准是以税收居民身份来判定的，主要看其是否是中国税收居民，而不是根据国籍来判定。
根据最新个税法的规定，依法缴纳个人所得税的分为居民个人和非居民个人：
1、在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
2、在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
值得注意的是，新个税法对于税收居民身份的判定使用了天划分的国际通行惯例，这也就意味着，中国公民简单使用第二国护照的方式规避CRS申报将行不通。
具体影响哪类人？
有专业人士表示，CRS机制主要会影响到在海外有金融资产配置的人。比如，某位中国公民在英国某银行存有巨款，一旦中国与英国达成了协议，那么这名中国公民在英国的哪家银行存有多少钱的信息将由英国银行报送到英国银行管理部门即英国金融服务管理局，该局再报送到英国税务局，由英国税务局与中国国家税务总局进行信息交换。
又比如近些年比较流行去香港买保险，假如保险金额达到一定水平也是要进行信息交换的。由于中国香港也是CRS签约地区，因此香港的保险公司有义务将历史上购买过大额保单的高净值客户的保单资产信息报告给国家税务总局。
再有一类就是在海外持有壳公司或设立家族信托进行投资理财的国内富豪，由于此类人很喜欢将账户设立在新西兰、开曼群岛、维尔京群岛、库克群岛、耿西岛等国家或地区，而它们目前已签约CRS，因此他们的信息也将无所遁形。
普华永道中国私人客户服务中区主管合伙人王蕾举了个例子：中国个人A在海外通过BVI(避税天堂维尔京群岛)空壳公司进行投资，BVI公司的利润只要不分配到个人股东层面，在现行税法下，个人A无需缴税；而反避税条款下，中国税务机关可以以受控关联公司的名义将没有商业实质的BVI公司取得的利润视同个人直接取得而课税。
王蕾并表示，居民身份的判定与CRS也息息相关，中国公民通过简单买本他国护照来规避CRS申报的时代将彻底结束。
澳大利亚、新西兰大批华人账户被封
由于CRS的到来，中国人喜欢扎堆开立账户国家—的澳大利亚、新西兰也是CRS缔约国，都在今年9月首次交换信息的名单之中。
早在一个多月前，外媒便报道称，新西兰、澳洲各大商业银行冻结了数千的账户，并要求确认开户人是否属于外国纳税人，其中也涉及到了大量的中国居民。
澳大利亚最大的银行ANZ表示，一周时间冻结了大约位客户的账户，并将按照税法规定的要求，每周继续冻结账户。西太平洋银行(Westpac)和BNZ也做了相同的反应。
澳洲国有企业Kiwibank的发言人表示，银行在5月底向大约名客户发送了信件，并给客户14天的期限来补充他们所需的海外税务状况信息。
与此同时，新西兰媒体早在6月初就报道称，如果不提供涉外纳税信息，新西兰银行将冻结你的账户。从7月1日起，还没有按照银行规定，补全海外欠款的，统统冻结账户，没有人可以例外。当然，冻结账户中的资金将留在账户中，但客户无法访问。
对在香港买保险有影响吗？
由投资者担心，CRS的到来会不会对自己在香港买保险产生影响。在此之前，香港一直是内地投资者购买保险的主要目的地之一，而香港各大保险公司也已于年1月1日开始识辨和搜集相关财务帐户的资料，并要求账户持有人提供税务居住地自我证明（self-certification）。各大香港保险公司已将自我证明加入新版投保申请书。
至于CRS的推出会否影响到内地投资者购买保险，对此，有业内人士分析指出，首先，加入CRS的信息交换范围包括海外保险，不过重疾险和定期寿险不在申报范围，终身寿险在申报范围内。
其次，每年有很多大陆居民到香港买保险，完全符合香港的法律政策，大陆政府只需提醒要符合外汇管理政策以及两地法律的风险。
香港保险公司对合规十分严格，保费的每一笔交易都应该来自合法收入、合法渠道、合法支付方式，既然保险公司能够收取这笔保费，核发这份保单，合法性自然无需质疑。并且，所有保险公司都有匿名举报怀疑客户洗黑钱的渠道。
因此，只要你知道自己的收入是干净的，就算政府知道你海外保险有多少，既然不征税，那就没什么担心。
上述分析人士进一步指出，“通过合法途径在境外做一些资产配置是很正常的事情。一份海外保单，不足以引起政府的格外注意来查是否偷税漏税。”
真正的大招：反避税条款！
值得注意的是，CRS交换来的信息主要用来核查纳税人是否依法履行了纳税义务，并不是交换回来信息就直接征税。但刚刚通过的新个税法，则对高净值人群境外金融资产强化税款征管提供了强有力的法律依据。
也就是说，CRS只是个敲门砖，真正的“大招”是新个税法中首次引入的反避税条款。
新个税法的第八条就涉及反避税条款：
有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：
(一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；
(二)居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家(地区)的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；
(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。
税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。据了解，长期以来，我国所得税管理的重点在企业，已有反避税措施也主要针对企业法人进行设计。此次新个税法首次引入反避税条款，也意味着将相关个人避税行为也纳入反避税体系。
王蕾称，个人反避税条款的引入将防止个人通过不具合理商业目的的关联方交易、离岸架构及其他特殊安排逃避纳税义务。建议存在以上涉税安排的高净值人士积极
转载请注明：http://www.luyishuai.com/gjqh/6277.html
