5月12日，新财富富人榜新鲜出炉了，27岁的章泽天竟然成了榜上最年轻的富豪，当下中国最有钱的人原来还是他！
财富榜马云位居榜首，财富达.4亿。根据新财富杂志称，在过去的一年中，马云的财富增加了亿，相当于天，每天24小时，每个小时都净赚万元！
马云在去年教师节宣布退休之后能再次问鼎首富，其实力不言而喻。
年，阿里巴巴披露了最新的股权结构，作为阿里巴巴第一大个人股东，集团创始人马云的最新持股比例已经从年的6.4%再度降至6.2%。
首富事实上，马云从年开始大规模减持阿里股份，已累计套现亿元。
试想一下，马云家族亿的财富，若不进行税务规划，每天会产生多少税收？这个超级纳税大户是如何操作的？
我们可以从年11月13日阿里巴巴集团控股有限公司（以下简称阿里巴巴开曼）提交给香港上市的《聆讯后数据集》（招股说明书）来看看马云家族财富安排。
股权架构图在该文件的历史和公司架构章节披露（如上图所示），截止最后实际可行日期，马云家族直接或间接持有阿里巴巴开曼6.1%的股份，共计1,,,股。
用离岸地税收优惠进行税务规划
1.用开曼公司进行税务规划
马云先生通过持有70%的APNLtd.（一家开曼群岛公司）持有阿里巴巴开曼,,股股份。阿里巴巴控股公司也是注册在开曼群岛。这两层开曼群岛的公司在税务规划上有何优势呢？
税务规划开曼是全球四大离岸金融地之一，是世界最大的离岸银行业中心。开曼群岛没有外汇管制，资金能够自由出入。开曼群岛的税种只有土地交易税、印花税、旅游者住宿税和营业执照费。
群岛上没有开征个人所得税、企业所得税和一般财产税，没有任何的利息税、资本增值税、物业税和遗产税。
所以开曼群岛被视为一个真正的避税天堂，马云先生通过设立开曼公司，可以合法地进行税务规划。在开曼群岛注册公司，不会被征收所得税和资本增值税，巧妙地对境内20%的个人所得税进行了规划。
地理位置开曼群岛是香港证券交易所认可的两个离岸公司注册地之一，这也为开曼群岛的阿里巴巴公司提供了一个进入全球资本市场的绝好条件。所以，第二层阿里巴巴开曼设立在此地是为了方便上市。
2.用BVI公司进行税务规划
《英属维尔京群岛商业公司法》对所有BVI商业公司支付的股息、利息、租金、版权费用、补偿，和与商业公司任何股份和债务相关的资本利得进行了豁免。
对商业公司的任何股份、债务或其他证券无遗产税、遗赠税或其他继承方面的税收。
THE可见，将公司注册在BVI，就可以享受BVI的税收优惠，从而实现阿里巴巴开曼股息分红的税收豁免，从而延迟了国内股息分红20%的个人所得税。
用慈善基金会进行税务规划
马云先生在新加坡设立了慈善基金会（TheJackMaPhilanthropicFoundation），用慈善基金会间接持有阿里巴巴开曼的股份。
那么，马云为什么在新加坡设立慈善基金会，而不是在境内设立呢？通过慈善基金会持有股份有何税收规划优势呢？
做慈善在境内，慈善基金会可以享受一定的税收优惠，但需要获得免税资格认定，认定条件相对苛刻，并且要求所取得收入除合理开支费用外，全部用于慈善。
新加坡非营利组织基金会，是在新加坡会计与企业发展局（ACRA）登记注册。非营利组织没有注册资金，豁免缴纳相关税收，而且没有用于慈善的收入比例要求。
此外，在新加坡，不论公司还是个人对公益团体进行捐赠，可以全额在税前扣除。
新加坡就股息支付不征收预提所得税，不对资本利得征税。新加坡实施来源地征税，只对来源于新加坡本国的收入进行征税。所以马云先生将股份放进设立在新加坡的慈善基金会，在新加坡并不会产生税收。
用离岸家族信托进行税务规划
《招股说明书》并没有披露马云先生家族信托的税务身份，设立在何地。但是我们可以分析一下，一般离岸家族信托的税收优势。
首先，离岸家族信托一般设立在零税负和低税负的地区，如英属维尔京群岛、开曼群岛等，可以利用这些离岸地的税收优惠。
税务规划其次，对于信托受益人而言，离岸家族信托可以约定一定的分配条件，在这些条件满足时再分配给受益人，将大额财富有计划分期进行分配，在信托分配所得征税的地区，具有一定的递延纳税的功能。
若信托受益人是澳大利亚的税务居民，澳大利亚对全球收入征税，受益人对于获得的信托分配可以分期进行缴税，不仅可以递延纳税，也可以避免高税率。
马云先生的财富安排智慧，可以给我们在进行财富管理与传承时一些启示：
第一，税务规划要合法趁早。马云先生的财富安排是在年美国上市之前作出的，并且建立在合法的基础上，不合法的税收规划势必会造成巨额罚款，甚至触犯刑事责任。
第二，综合利用税收洼地，离岸地税收优惠政策、慈善基金会、家族信托等进行税务规划。
内容来源：京都视点（作者：高慧云，王帅峰）、京都律师事务所、胡润研究院、新财富等；联合成长整理发布。
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