01
“避税天堂”是什么？
“避税天堂”的正式名称应该是“离岸金融中心”（OFC）。
它指的是企业或个人通过在本国以外的司法管辖区设立的、不受本国金融法规管制的金融机构进行资金融通活动，以享受税务优惠。
国际货币基金组织在年左右发布了一份报告，对于全球的“避税天堂”做了明确的定义。主要来说它们具有三个特点：
第一，这些国家的金融机构，其业务往来的对象主要是非本地居民。
第二，这些经济体的对外资金与负债要远高于对内的资金与负债。
第三，所有这些所谓的金融中心，都提供低赋税（或零赋税）、宽松的金融监管以及严格保密的银行信息。
年12月，欧盟公布了首份“避税天堂”黑名单，有17个国家和地区榜上有名，分别是美属萨摩亚、巴林、巴巴多斯、格林纳达、关岛、韩国、中国澳门、马绍尔群岛、蒙古国、纳米比亚、帕劳、巴拿马、圣卢西亚、萨摩亚、特立尼达和多巴哥、突尼斯和阿拉伯联合酋长国。
02
“避税天堂”的形成与运作
历史沿革
“避税天堂”的历史还要从美国说起。年，美国东部的特拉华州政府面临严重财政危机。于是，特拉华州通过立法，大大减低了在州内注册的公司的企业税和经营税。州政府希望通过这个办法吸引外地公司来注册，从而为本地经济创造增长点，解决政府的财政困难。
此法案一出，许多公司都跑来特拉华州注册。减税法案通过仅4年，在原本名不见经传的特拉华州注册的企业已经达到家，到年，注册公司更是增加到家。
而此时恰逢殖民地独立浪潮的兴盛。很多英属殖民地刚刚获得独立主权，却难以实现经济独立。于是它们学着当年特拉华州的样子，大大降低本地的企业税收和各种税收，以此吸引原来的老东家——英国、法国——的资本流入本地，带动本地经济发展。
至此，离岸金融中心初见雏形。经过长期的发展，它们之间结成了“离岸金融体系”，自成为一个庞大的经济体。这个经济体错综复杂，每个国家和地区各司其职、相互配合。
例如从客户地点划分：维尔京群岛主要服务中国资本，巴哈马主要服务美国市场，泽西岛锁定伦敦市场。
从业务划分：列支敦士登、英属特克斯以及凯克斯群岛、新加坡、迪拜这些地方主要提供保密业务。百慕大和格恩西岛锁定再保市场，开曼群岛锁定避险基金事业，曼岛致力于英国的投资市场……
开曼群岛的豪宅区
根据英国卫报的报道，在年的时候，全球离岸金融的总额达到21万亿美元，合约万亿人民币。这个体量非常庞大，甚至远超过很多国家的GDP总量。就单个地区来说，连在地图上很难找出的开曼群岛，也一度是全球第四大金融中心。
运作模式：表面合法经营，实际合法洗钱
在表面上，“避税天堂”的初衷是为企业提供更好的经营环境。以之前提到的开曼群岛为例。开曼群岛在年通过了许多与金融有关的法案，例如银行与信托公司管理法、信托法、外汇管控法，同时修改了年的公司法（进一步降税），并且根据英国的普通法原则通过了机密关系保护法……从年至今，开曼群岛通过了一系列法案降低税收、加强保密措施，在降低企业准入门槛和经营成本的同时，提供了更加优质的服务。
在暗地里，这些“避税天堂”以极低的税率和极高的保密程度，成为备受青睐的“资本中转站”。为资本提供合法避税的方法简单来说有三种：
第一是直接汇款，把资本从税收较高的地区，转汇到税收较低的地区，从而逃税。但此方法的资金额度受限，并且容易被追踪，因此这并不是一个主流方法。
第二，也是最主流的方法，是跨国企业在避税中心建立分公司，然后在母公司和分公司之间进行贸易买卖。企业通过虚报货品交易，以自定报价和实际价值之间的差值，实现资本的内部流转。
第三个方法，是在这些“避税天堂”，跨国资本或是富豪家族会成立基金或者信托，由当地的机构代持。因为当地立法机构通过了严格的保密法，客户的个人资讯完全不会透露给外界。这样既保护了隐私，又可以逃避高额的所得税或遗产税。
欧洲部分国家因“避税天堂”造成的税收损失
调查与监管
对于“避税天堂”的监管十分困难。根据现代国际法的“自决权”原则，一个主权独立的国家，在这个国家范围内不管制定任何立法，世界其他国家都无权干涉。同时，因为提供离岸金融服务与“贸易保护”等等只有利于本国的政策不同，“避税天堂”实际上是在世界范围内使资本持有者受益，所以即使从道义上，针对“避税天堂”的审查也很难实行。
01
“避税天堂”对我们的影响
天堂文件事件
“避税天堂”其实离我们并不遥远。年，世界上最大的离岸法律服务企业之一的“阿普比”（Appleby）公司泄露了一批金融文件。此次泄露的文件共有万件，被称为“天堂文件”（ParadisePapers）。文件显示，包括英女王在内的各国权贵和巨富，都有大量财富秘密投资在离岸“避税天堂”中：
·加拿大总理特鲁多的一位重要助手参与的一个离岸金融项目，可能使加拿大政府损失了数百万美元的税金。特鲁多曾积极倡导取缔避税天堂，而最新披露的信息可能使其难堪。
·英国保守党的重要金主、曾任该党副主席的阿什克罗夫特勋爵（LordAshcroft）可能曾违反有关离岸信托基金的管理规定。另外，尽管曾有媒体报道，阿什克罗夫特勋爵已成为英国的永久税务居民，但有些文件显示，他在上议院担任议员期间仍保留了其"非税务居民"的身份。
·伊朗富豪法哈德·莫西里（FarhadMoshiri）年购买了英超埃弗顿足球俱乐部（EvertonFC）近一半的股权。但文件显示，俄罗斯亿万富翁阿利舍尔·乌斯曼诺夫（AlisherUsmanov）可能是莫西里的资金来源。如果属实，拥有阿森纳足球俱乐部30.4%股权的乌斯曼诺夫可能同时间接拥有埃弗顿的股份。这是违反英超规定的。
……
此外，文件还涉及英首相卡梅伦家族、特朗普政府、c罗、穆里尼奥等等。
中国的“避税天堂”：霍尔果斯
中国大陆境内最知名的“避税天堂”非霍尔果斯莫属。霍尔果斯法规中对于企业的奖励和返还力度相当之大。
1、新注册公司享受五年内企业所得税全免（国税15%和地税10%，共计25%）。五年后地方留存的40%（企业所得税中央和地方按60%：40%分）将以“以奖代免”的方式返还给企业。等于是地方留存部分全免，时间也是五年。
2、增值税（中央和地方共享税收，最后按50%：50%分）及其他附加税（%地方留存）总额地方留存部分（即50%的增值税和%的附加税）年缴纳满万开始按比例奖励，一般奖励15%-50%。
3、企业员工的个人所得税满0万开始返还地方留存部分（个税地方分40%，中央分60%）的70%，-万返还地方留存部分的80%，万以上返还地方留存部分的90%。
很多我们熟悉的明星都在霍尔果斯注册了自己的影视公司，比如下图中的范冰冰、赵本山、邓超、吴秀波等。
潜在危害
批评离岸金融的人士认为，该行业的保密和不透明导致不法行为泛滥，其避税行为加剧了社会不平等。而各国政府对该行业的管制既迟缓又无力。
国际反洗钱组织（FATF）认为，离岸金融中心对企业注册材料包括股东身份进行严格保密，使在这些地方注册的企业所持有的股权和产权成为匿名财产，进而有利于犯罪份子洗钱或隐匿非法的财物。但由于保密制度的存在，打击犯罪份子的努力一直收效甚微。
布鲁克·哈灵顿则反对合法避税行为。欧盟一项统计数据显示，每年因合法避税损失的税收高达亿欧元，这一行为还为超级富豪隐匿7.5万亿美元财富。
“如果富人成功避税，那么穷人就要被迫承担更多的经济压力。政府必须有一定的资金才能运作，如果政府从富人和企业征收的税款受到损失，那么就不得不从我们身上拿走更多。”
资料来源：北京青年报、bbc中文网、原子智库、小流、新浪财经
图片来源：谷歌
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