持有一个境外银行账户，你会首先想到用BVI,开曼等离岸公司么？最近两年最著名的两起泄密案件，均与离岸公司有关。全球范围内，对离岸地的打击，可谓风起云涌。
如何实现从税务透明与个人财富规划之相克到达相生，是一个核心的问题。离岸公司在被用于个人财富规划领域方面可能面临很多问题，个人财富规划需要重新考量。在国际打击离岸的时代洪流下，也许你应该考虑：是不是该上岸了？
一、欧盟黑名单和国际反洗钱打击离岸地
§一.1欧盟黑名单
欧盟已经从税务透明和公平税收的角度对离岸地采取了行动。税务透明的主要标准有三：(1）与欧盟所有成员国在年底之前签署协议，无论是通过多边金融账户情报交换协议（MCAA）或者双边协议（BCAA），并自年起被全球论坛评为“基本遵从”；(2)依请求之情报交换（EOIR）方面被全球论坛评为“基本遵从；（3）签署《多边税收征管互助公约》，或者与欧盟所有成员国签署协议而为自动情报交换和依请求之情报交换提供法律基础。公平税收主要是打击有害税收竞争、打击不反映经济实质的利润转移。年7月1日后，受益人之信息交换将成为欧盟税务透明标准之第四项内容。
据此，年12月5日，欧盟理事会发布了《欧盟为税务之目的的非合作区域名单》[1]，即俗称的“欧盟黑名单”。欧盟威胁采用与援助资金挂钩、适用反避税措施等一系列税务和非税措施对黑名单国家和地区进行打击。首次登上这份榜单上的，有17个，大部分是传统的离岸地。年1月23日，巴巴多斯、格林纳达、韩国、澳门、蒙古、巴拿马、突尼斯和阿拉伯联合酋长国被从黑名单中去掉，代价是这些国家和地区承诺对本国法律和税法进行修改。3月13日，巴林、马绍尔群岛和圣卢西亚被去掉，但同时，巴哈马、圣基茨和尼维斯和美属维尔京群岛被列入黑名单。同时，欧盟安理会决定将安圭拉、安提瓜和巴布达、英属维尔京群岛和多米尼加加入监控名单之中。至本文止，欧盟黑名单上还有9个国家和地区：美属萨摩亚、巴哈马、关岛、纳米比亚、帕劳、萨摩亚、圣基茨和尼维斯、特立尼达和多巴哥以及美属维尔京群岛。
亮点：新增国家和地区。在欧盟黑名单等压力下，承诺年底之前执行金融账户之自动情报交换的新增国家和地区：库拉索、香港、新喀里多尼亚、阿曼、卡塔尔和台湾。承诺年底以前签署、批准《多边税收征管互助公约》或与欧盟所有成员国签署协议的国家和地区：香港、新喀里多尼亚、阿曼、卡塔尔和台湾。连泰国也承诺年底之前签署、批准《多边税收征管互助公约》或与欧盟所有成员国签署协议。
§一.2国际反洗钱
笔者多次谈到，“金融行动特别工作组”(“FinancialActionTaskForce”,FATF)是一个非常厉害的国际组织。FATF负责制定国际范围内的反洗钱标准和规则。这些标准和规则最终可能会决定客户是否能够开设银行账户、已经开设的银行账户是否会被关闭。
受益人之透明化是FATF工作的重中之重。FATF于年3月向G20财政部长和央行行长的报告中明确谈到“受益所有人是FATF之优先重点，也是FATF合作的全球税务信息透明度和信息交换论坛以及OECD等其他机构之优先重点。缺乏对法人和法律安排之最终受益人之准确信息及时获得的渠道，是打击洗钱和恐怖主义融资的一个重大漏洞。对受益所有人责任的遵从，几乎在每个方面都是全球性挑战：收集准确的信息、维护信息并立即提供”。
受益人之透明化将持续成为FATF的工作重点。根据FATF的报告，在公司、信托等架构设立方面的重要中介，如律师、信托公司等之作用要充分发挥。
二、《披露规则》打击不透明离岸架构
在对滥用离岸公司进行隐匿资产、控制人等行为进行打击的法律行动中，OECD颁布的《披露规则》毫无疑问是国际行动的一部分。《披露规则》要求中介机构在CRS规避架构或者不透明离岸架构可供执行的30天内必须向本国税务机关披露。如果中介机构没有披露，或者在某些情形下没有披露的法定义务，纳税人需要自己向本国税务机关披露。
§二.1对离岸的严格界定
这可能是历史上第一次对“离岸”一词做出如此严格的界定。根据OECD对《披露规则》的注释，如果任何受益人(anyBeneficialOwner)居住地在架构的设立、居住地、管理、控制或建立的法域之外，那么该架构对于其受益人而言就是“离岸”的[2]。反之，如果不被“离岸”所涵盖，该架构的所有股东均须为架构设立地居民；而对于信托，其受益人、受托人、以及其他对信托有控制的人，均须为信托设立地居民。这是为了避免通过设立有一个或多个当地受益人的离岸架构，来规避《披露规则》的做法。
§二.2不透明离岸架构的范围
OECD打击的是利用不透明的离岸架构隐匿受益人身份、用于封闭的个人投资架构（Closely-heldprivateinvestmentvehicles）的情形。简单地将，其针对的还是将离岸架构用于个人财富管理的领域。《披露规则》不适用于机构投资者（银行、保险公司、集合投资工具、养老金、上市公司、政府机构、中央银行、主权基金等拥有的架构）；也不适用于积极交易的资产，如通过券商、托管人进行证券交易。“受益人”须根据FATF的建议或者同样的标准来进行认定，指对一个法人和法律安排实施控制的自然人。法律安排包括明示信托（expresstrust）或类似法律架构，如信托(fiducie)、信托公司（treuhand）和信托基金（fidei中科公益爱心昆明儿童白癜风
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